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市たばこ税の課税のしくみ
市たばこ税とは
市たばこ税とは、製造たばこの製造者、特定販売業者及び卸売販売業者が、市内の小売販売業者に売り渡したたばこに対してかかる税金です。
市たばこ税を納める人（納税義務者）
製造たばこの製造者、特定販売業者または卸売販売業者
たばこの定価の中には市たばこ税が含まれていますので、実際は購入者が税金を負担しています。
税率
小売販売業者に売り渡したたばこの合計本数×税率＝税額
| 期間 | 税率（1,000本あたり） |
|---|---|
| 令和元年10月1日～令和2年9月30日 | 5,692円 |
| 令和2年10月1日～令和3年9月30日 | 6,122円 |
| 令和3年10月1日～ | 6,552円 |
加熱式たばこの課税方式の見直し
たばこ税関係法令改正により、喫煙用の製造たばこの区分として、新たに「加熱式たばこ」が設けられました。現在、「重量」と「価格」によって紙巻たばこの本数に換算している課税方式を、次のように、「重量」のみで換算する方式に見直します。
| 区分 | 加熱式たばこの重量 | 紙巻きたばこ | |
|---|---|---|---|
| 改正前（※1） | 加熱式たばこ | 0.4ｇ | 0.5本 |
| 改正後 |
紙その他これに類する材料のもので巻いた加熱式たばこ |
0.35ｇ（※２） | １本 |
| 上記以外の加熱式たばこ | 0.2ｇ | １本 |
（※１） 次の「重量」と「価格」を紙巻きたばこに換算する。
重量：加熱式たばこ0.4ｇを紙巻きたばこ0.5本に換算（フィルターその他の一定の物品を含まない重量）
価格：紙巻きたばこ1本当たりの平均小売価格を紙巻きたばこの0.5本に換算
（※２） 加熱式たばこ１本当たりの重量が0.35ｇ未満の場合は当該加熱式たばこ１本をもって紙巻きたばこ１本に換算する。
課税方式の見直しは、激変緩和の観点から、令和８年４月１日より段階的に移行されます。
| 期間 | 改正前の換算方法 | 改正後の換算方法 | |
|---|---|---|---|
|
改正前 |
令和８年３月３１日まで |
改正前の換算本数×１．０ |
ー |
| 改正後 | 令和８年４月１日～令和８年９月３０日 |
改正前の換算本数×０．５ |
改正後の換算本数×０．５ |
|
令和８年１０月１日以降 |
ー | 改正後の換算本数×１．０ |
詳しくは、国税庁ホームページをご覧ください。
申告と納税の方法
製造たばこの製造者、特定販売業者または卸売販売業者が、毎月計算した税額を翌月末日までに申告し、納めることになっています。
手持品課税とは
たばこ税率の引上げに際し、手持品課税が実施されます。手持品課税とは、たばこの販売業者等（小売販売業者、卸売販売業者または製造者）が、たばこ税率の引上げの日の午前0時現在において、たばこの製造者または保税地域以外の場所で、販売のための一定本数以上のたばこを所持する場合に、販売業者等を納税義務者として、その所持するたばこに、税率の引上げ分に相当するたばこ税を課税するというものです。
詳しくは、国税庁、総務省のホームページをご覧ください。
